Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) – удобный налоговый режим,  введенный для большинства видов индивидуальных предпринимателей, заменивший собой УСН на основе патента. Применять ПСН могут те бизнесмены, в организации которых среднее количество сотрудников за прошлый налоговый год не более 15 человек. Учитываются не только штатные работники, но и лица, работающие по гражданско-правовым договорам.

Что такое ПСН

 

Это понятие означает, что предприниматель получает на определенный срок патент, что освобождает его от уплаты ряда налогов. Если он занимается и другими видами деятельности, не подпадающими под ПСН, то по ним он платит все полагающиеся налоги. Например, если ИП оказывает услуги по перевозке грузов и получил на это патент, то налоги по ним не платятся. Одновременно он занимается оптовой торговлей, и полученная с нее  выручка облагается уже другими налогами – НДС и НДФЛ.

При каких видах деятельности применяется ПСН

 

Налоговый кодекс определяет около 50 видов деятельности, на которые может быть получен патент. Среди них – широкий спектр услуг, предоставляемых населению, в том числе:

•  бытовой ремонт;
•  косметические и парикмахерские услуги;
•  химчистка;
• фото- и киноуслуги;
• автосервис;
• грузопассажирские перевозки;
• ремонтные и монтажные работы на жилых объектах;
• репетиторство, образовательные курсы;
• патронажные услуги;
• ветеринария;
• некоторые услуги производственного характера;
• клининг и дизайн помещений;
•  ландшафтный дизайн;
• прокатные услуги;
• проведение экскурсий;
• ритуальные услуги,
• а также многие другие виды бизнеса, полный перечень можно найти в  Налоговом кодексе, главе 26.5.

Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, подпадающих под ПСН, патент должен быть получен на каждую из них.

Получить патент достаточно просто, следует подать заявление в налоговую инспекцию, она выдаст документ через 5 рабочих дней. Однако есть несколько законных основания для отказа:

1. вид деятельности не подпадает под ПСН;
2. неправильно указан срок действия патента (он выдается на срок от 1 до 12 месяцев);
3. ИП лишен права применять ПСН из-за нарушений в прошедшем налоговом периоде;
4. наличие недоимок по налогу ПСН.

Для расчета стоимости патента установлена следующая формула: цена патента=потенциальный годовой доход на срок действия документа х 6%. Его можно оплатить в налоговой инспекции. Налог на «короткий» (менее года) патент рассчитывается иначе: потенциальный годовой доход : 12 месяцев х количество месяцев, на которые выдан патент.

Учет и отчетность при ПСН

 

Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести книгу учета доходов, причем отдельно по каждому патенту. Используется кассовый метод, если деньги поступают в кассу или на счет. Доходы, полученные в натуральной форме или в виде взаимозачетов, учитываются в день получения.

Декларации по ПСН сдавать в налоговую инспекцию не требуется. Но если предприниматель сочетает ПСН с другими системами налогообложения, тогда он сдает по ним отчетность, а вместе с ней – «нулевку» по ПСН.

Как не потерять право на ПСН

 

Право на ПСН утрачивается, если:

• численность наемного персонала превысила допущенную законом;
• патент вовремя не оплачен;
• размер предельного годового дохода превышен.

 На настоящий момент закон устанавливает эту сумму, равную 60 млн. рублей.

Восстановить свои права на патент возможно, но только в следующем году.

Как получить, правильно применять и не лишиться права на ПСН

 

Любой предприниматель должен в первую очередь заниматься своим бизнесом, а бухгалтерию доверить профессионалам.